生命保険で相続税の納税資金を確保する方法を解説しています。

相続税対策に生命保険を活用する

相続税が課税される財産が3億円以下であるとき、生命保険に加入するだけで相続税対策は十分に可能です。
その前提として、生命保険に加入することができる年齢であり健康状態に問題ないことが必要です。

相続税対策に生命保険を活用することで大きな節税は期待できませんが、相続財産を減らさないようにするため、相続税を支払う現金をすべて生命保険金で準備をすることも可能です。
少ない保険料の支払いで相続税を支払うための現金（死亡保険金）を確保できれば、少ないコストとリスクで被相続人が遺した財産を減らさずに相続人に引き継ぐことができます。

それでは、どのように生命保険を活用すればよいのでしょうか。
相続税を払ったとしても、今ある財産を維持することを最優先に考える場合、死亡保険金で相続税をカバーできれば相続財産を減らさずにすみます。
そこで、相続財産を維持するために相続税を支払うのに必要な生命保険金額はいくらになるのかを知ることが必要ですので、具体例と一覧表をご紹介します。

例えば、相続財産が3億円で相続人が配偶者と子供1人の場合には、4,075万円の死亡保険金を確保すればよいことがわかります。
死亡保険金を子供が受け取り、その現金を相続税の支払いに充てることで、相続財産を減らさずに維持することができます。

【具体例：夫の相続】

（相続税の計算）
3億円 ＋（4,075万円－500万円×2人）＝ 33,075万円
33,075万円 －（3,000万円＋600万円×2人）＝ 28,875万円

妻：28,875万円 × 1/2 × 40％ － 1,700万円 ＝ 4,075万円

子：28,875万円 × 1/2 × 40％ － 1,700万円 ＝ 4,075万円

相続税の総額 ＝ 4,075万円 ＋ 4,075万円 ＝ 8,150万円
配偶者の税額軽減　　－4,075万円
課税される相続税　　　4,075万円

（単位：万円）

	金額	妻	子
相続財産	30,000	17,037.5	13,962.5
生命保険金	4,075		4,075
死亡保険金の非課税	-1,000		-1,000
相続税の課税価格	33,075	17,037.5	17,037.5

（結論）
課税される相続税4,075万円は、死亡保険金4,075万円で相続税を払うことができるため、相続財産を減らさずに維持することができます。

（補足）
妻に相続があったときの対策を考えるのであれば、妻が夫の相続のときに取得した17,037.5万円に対して、妻も5,791万円の生命保険に加入する必要があります。

【具体例：妻の相続】

（相続税の計算）
17,037.5万円 ＋（5,791万円－500万円×1人）＝ 22,328.5万円
22,328.5万円 －（3,000万円＋600万円×1人）＝ 18,728.5万円

子：18,728.5万円 × 40％ － 1,700万円 ＝ 5,791万円


（結論）
課税される相続税5,791万円は、死亡保険金5,791万円で相続税を払うことができるため、相続財産を減らさずに維持することができます。


（まとめ）
相続税を支払う現金を生命保険だけで準備することは可能です。ただし、被保険者の年齢が高い場合には保険料の負担も大きくなります。保険料の負担を考えますと、相続財産が3億円以下の場合には生命保険を検討してもよいのではないでしょうか。

平成23年分国税庁統計資料によると、相続税の課税価格が3億円以下の被相続人は全体の94.1％を占めていることがわかります。
生命保険を活用すれば、ほとんどの方が相続税を支払うための現金を確保することができ、相続財産を減らさずに維持することが可能であるといえます。

	配偶者あり			配偶者なし
相続財産	配偶者と子1人	配偶者と子2人	配偶者と子3人	子1人	子2人	子3人
	法定相続人の数			法定相続人の数
	2人	3人	4人	1人	2人	3人
8,000	0	0	0	725	470	330
	235	175	137
10,000	0	0	0	1,528	770	630
	385	315	262
15,000	0	0	0	4,433	2,200	1,440
	920	748	665
20,000	668	540	487	8,100	4,343	2,871
	1,788	1,350	1,217
25,000	2,064	1,429	1,296	12,500	7,533	5,014
	2,825	2,088	1,800
30,000	4,075	3,100	2,482	17,500	10,867	7,300
	4,075	3,148	2,635
35,000	5,325	4,209	3,551	22,500	14,564	10,633
40,000	6,619	5,270	4,612	27,877	18,654	13,967
45,000	8,071	6,570	5,723	33,988	23,000	17,300
50,000	9,522	7,919	6,877	40,099	28,000	21,027
55,000	11,000	9,268	8,031	46,211	33,000	25,118
60,000	12,667	10,687	9,271	52,322	38,000	29,209
65,000	14,333	12,139	10,723	58,433	43,000	33,500
70,000	16,000	13,590	12,174	64,544	48,000	38,500
75,000	17,667	15,103	13,626	70,655	53,311	43,500
80,000	19,333	16,661	15,077	76,766	59,422	48,500
85,000	21,000	18,218	16,529	82,877	65,533	53,500
90,000	22,667	19,776	17,981	88,988	71,644	58,500
95,000	24,333	21,333	19,432	95,099	77,755	63,500
100,000	26,027	22,890	20,884	101,211	83,867	68,500

平成23年分課税価格別の相続税の申告状況

課税価格	被相続人の数 （人）	課税価格 （百万円）
1億円以下	12,697	1,063,089
1億円超	24,586	3,401,181
2億円超	7,005	1,690,473
3億円超	4,235	1,595,667
5億円超	1,424	832,083
7億円超	827	680,418
10億円超	598	788,128
20億円超	125	297,176
30億円超	40	150,511
50億円超	8	47,746
70億円超	6	48,244
100億円超	8	145,032
合 計	51,559	10,739,747

（平成23年分国税庁統計資料）